מי שלא עבד בחלק מן השנה ולא היו לו הכנסות נוספות לבד ממשכורת, זכאי לניכוי מס מופחת ממשכורתו; וזאת משום שנקודות
זיכוי הן שנתיות (חישוב המס כולו הוא שנתי מ-1 בינואר ועד 31 בדצמבר) וחלות גם על חודשים שלא היתה לו בהם הכנסה.
עובד(ת) שבן(ת) הזוג אינו עובד
בחישוב המס של יחיד שלבן/בת זוגו אין הכנסה תובא בחשבון נקודת זיכוי נוספת.
אשה עובדת
בחישוב המס של אשה עובדת תובא בחשבון 1/2 נקודת זיכוי נוספת (כלומר אשה עובדת זכאית ל 2.75 נקודות זיכוי).
אם לאשה עובדת ילדים - היא זכאית ל- 1/2 נקודת זיכוי נוספת בגין כל ילד בשנת הולדתו ("ילוד") ובשנת הגיעו לגיל 18, ("בוגר") ולנקודת זיכוי נוספת בגין כל ילד בשנה שלאחר לידתו ועד לשנה שלפני הגיעו לגיל 18.
אישה נשואה עם ילדים העובדת ובעלה אינו עובד - זכאית ל- 1/2 נקודת זיכוי נוספת ובסה''כ ל- 1/4 3 נקודות זיכוי.
משפחה חד-הורית
עובד חד-הורי או עובדת חד-הורית, זכאים להקלה נוספת בתשלום מס ההכנסה באמצעות נקודות זיכוי:
נקודת זיכוי אחת בשל היותם משפחה חד-הורית.
(בנוסף לנקודות זיכוי בגין ילדים)
תושבים ביישובי ספר או באיזורי פיתוח
תושבי היישובים באזורי פיתוח או בישובי ספר, ששם יישובם מופיע ברשימה מיוחדת של מס הכנסה, המתגוררים במקום ברציפות בפועל 12 חודשים ויותר זכאים להנחה ממס הכנסה.
הנחה זו היא בשיעורים שונים מהשכר, עד לתקרה שנקבעה בחקיקה, השונה מיישוב ליישוב.
מי שבמהלך שנת המס היה לתושב ביישוב מזכה או חדל להיות תושב כאמור יקבל חלק יחסי בתנאי שהתגורר בישוב המזכה 12 חודשים רצופים.
חיילים משוחררים
החל ב- 1.1.2000 נוסף לפקודת מס הכנסה סעיף חדש (39 א'), המעניק למשתחרר/ת זיכוי על הכנסתו מיגיעה אישית, במשך 24 החודשים הראשונים שלאחר חודש שחרורו מן השירות הסדיר.
שירות סדיר הוא שירות בצה"ל, במשמר הגבול או במשטרה וכן שירות התנדבותי בשירות הלאומי. שירות בקבע אינו נחשב כשירות סדיר לעניין חישוב תקופת השירות המזכה.
מי זכאי לזיכוי ומה היקפו?
מי ששירת 24 חודשים מלאים לפחות זכאי ל- 2 נקודות זיכוי חודשיות.
מי ששירת בין 12 ל- 24 חודשים או פחות (אם שוחרר מטעמי בריאות או נכות), זכאי לנקודת זיכוי אחת,.
הזיכוי יינתן החל ב- 1.1.2000 על כל הכנסה מיגיעה אישית בכל תחום עיסוק, ובכל הענפים, כולל ענפי שירותים.
עולים חדשים
עולה חדש זכאי להקלות במס במשך 42 חודשים מיום עלייתו ארצה. ההקלה ניתנת באמצעות נקודות זיכוי נוספות על אלה המגיעות לכל תושב:
- נקודות זיכוי חודשיות במשך 18 החודשים הראשונים לעלייה
- 2 נקודות זיכוי חודשיות במשך 12 החודשים
- נקודת זיכוי במשך 12 החודשים הנוספים
מניין 42 החודשים מתחיל עם קבלת תעודת עולה, ונמשך ברציפות גם כאשר לעולה אין הכנסה. לא תובא במניין זה תקופת שירות סדיר בצה"ל או תקופת לימודים במוסד על-תיכוני.
אם העולה לא עבד מספר חודשים במהלך שנת המס, הוא יכול לנצל את נקודות הזיכוי שלו כעולה לשם הפחתת המסים שעליו לשלם על שכרו באותו חלק מן השנה שבו עבד.
שים לב: נקודות הזיכוי לעולה חדש מצטרפות לנקודות הזיכוי של תושב רגיל וכך תקבל למשל עולה חדשה, שיש לה שלושה ילדים, בשנה וחצי הראשונות לעלייתה ארצה סך של 8.75 נקודות זיכוי לפי החישוב:
2.25 נקודות זיכוי בגין תושב.
0.5 נקודת זיכוי בגין היותה אשה עובדת.
3 נקודות זיכוי בגין היותה עולה חדשה.
3 נקודות זיכוי בגין ילדים.
זיכוי בגין הוצאות החזקתו של קרוב במוסד
אם קרובו של העובד מוחזק במוסד מיוחד, הוא זכאי להפחתת מס בשיעור של 35% מהסכומים שהוא או בן זוגו שילם לאחזקתו וזאת בתנאים אלה:
- הזיכוי יינתן לאחזקתם במוסד מיוחד של בן זוג או הורה משותקים לחלוטין, מרותקים למיטה בתמידות, עיוורים או בלתי שפויים בדעתם; או לאחזקתו של ילד משותק או מפגר במוסד מיוחד.
- הזיכוי יינתן בשל תשלום סכומים העולים על 12.5% מהכנסתו החייבת במס של העובד. לקבלת הזיכוי יש להמציא חשבוניות מקור מהמוסד בו מוחזק הקרוב וכן מידע לאימות זכות בין המשלם לתובע הזיכוי.
- בן המבקש זיכוי בשל החזקת הורה במוסד לא יכול לדרוש נקודות זיכוי בגין הורה נטול יכולת.
זיכוי בגין ילד נטול יכולת
עובד זכאי לשתי נקודות זיכוי בגין ילד עיוור, חרש אילם, משותק או מפגר, חולה בטלסמיה, דיסאוטונומיה או סיסטיק פיברוזיס.
זיכוי ינתן גם בגין הפרעות קשב וריכוז ולקות למידה.
ניכוי או זיכוי עבור תשלומים לקופות גמל
ניכוי - הפחתה מסכום ההכנסה החייבת במס שעליה יחושב המס לתשלום.
זיכוי - הפחתה מהמס, אשר בו חוייב העובד.
עובד שממשכורתו מנוכה תשלום לקופת גמל לתגמולים, לקצבה, או לביטוח חיים - קופות שאושרו על-ידי נציב מס הכנסה - זכאי להקלה ממס. ההקלה ניתנת לו על ידי המעביד.
עובד המשלם בעצמו לקופת גמל כאמור, רשאי לבקש מפקיד השומה שיזכהו בזיכוי בלבד או ממעבידו שיזכהו בניכוי או בזיכוי המגיעים לו בשל תשלומיו אלה.
הניכוי או הזיכוי עבור תשלומים לקופת גמל כאמור ניתנים גם לבן זוגו, הוריו או ילדיו של העובד, ובלבד שלא יינתן ניכוי או זיכוי כפול בשל אותו תשלום. הניכוי או הזיכוי ניתנים לעובד ששילם את התשלום או למי שבעדו שולם התשלום. (החל משנת 2006 ואילך לא ינתן ניכוי עבור הפקדות לילד)
כל שנה נקבעת תקרה מסויימת לזיכוי ולניכוי.
פיצויי פרישה
פיצויי פיטורין, המשולמים לעובד בעת פרישתו מעבודתו, פטורים ממס בגבולות שנקבעו בחוק:
משכורת חודשית לכל שנת עבודה. סכום הפטור מוגבל עד לתקרה מסוימת ומתעדכן מפעם לפעם (בינואר 2007: 10,220 ש"ח).
את פיצויי הפרישה החייבים במס אפשר לפרוס בחלקים שווים על פני כמה שנים כדי לזכות בהקלה בתשלום המס.
תרומות
התורם למוסד ציבורי (מוסד המוכר על-ידי שר האוצר ואושר על-ידי ועדת הכספים של הכנסת) זכאי לזיכוי ממס הכנסה בגובה של 35% מסכום התרומה. לסך התרומות שניתן לקבל עבורן זיכוי יש 'רצפה' (מינימום) ו'תקרה' (מקסימום): הרצפה מתעדכנת מדי שנה בשנה, והתקרה אינה יכולה לעלות על 30% מההכנסה החייבת במס, או על סכום המתעדכן שנתית, לפי הנמוך ביניהם.
עובד שכיר, שבמהלך השנה לא נהנה מההטבות המגיעות לו אשר מופיעות בעלון זה רשאי להגיש בקשה להחזר מס.
יש ולצרף את המסמכים הללו:
- טופסי 106 שהוציאו המעבידים (לשני בני הזוג) ובמקרה של פרישה - טופס 161;
- אישורים על הפרשות לקופות גמל וביטוח חיים מצד העובד עצמו;
- אישורים אחרים המקנים הקלה במס, כמוסבר בעלון מידע זה.
- בקשות להחזרי מס ניתן להגיש עד שש שנים אחורה משנת המס הנוכחית.
- נקודות זיכוי על פי מצב משפחתי
*"ילוד" - ילד שנולד בשנת המס ומזכה במחצית הנקודה.
*"בוגר" - ילד שמלאו לו 18 בשנת המס ומזכה במחצית הנקודה.
בוגרי תואר אקדמאי
מי שסיים תואר אקדמאי החל משנת 2007 ואילך זכאי להטבות מס החל מהשנה העוקבת לסיום לימודיו כדלהלן:
- סטודנט לתואר ראשון : נקודת זיכוי למשך שלוש שנים.
- סטודנט לתואר שני: חצי נקודת זיכוי למשך שנתיים
- לימודי מקצוע (לרבות לימודי הוראה) : חצי נקודת זיכוי למשך שלוש שנים.
